Коротко про сайт

RefList.Su - це найбільша колекція рефератів. На сайті RefList.su Ви знайдете безліч цікавих робіт і статей: реферати, дипломні, курсові роботи, шпаргалки, контрольні та лабораторні роботи, топіки з англійської мови. На нашому порталі, Ви можете додавати свої матеріали, читати реферати користувачів, використовувати пошук по сайту. Також в RefList.su можна почитати викладу, доповіді, квитки, твори. Колекція рефератів доступна для всіх безкоштовно і без відправки смс, і реєстрації.

Реклама

Товари

Реферат на тему Визначаємо витрати на УСНО (спрощену систему оподаткування) скачати

Розділ: Право, юриспруденціяТип роботи: стаття
Страница 1 из 2 | Следующая страница

Корольов С.А., експерт журналу «Актуальні питання бухгалтерського обліку, і оподаткування»

За плечима черговий податковий період – 2004 рік, який видався особливо важким як для податкові органи (МНС перетворено на Федеральну податкову службу), але й платників податків, зокрема на які використовують УСНО (спрощену систему оподаткування).

На цей час практика застосування платниками податків УСНО виявила за витратами ряд спірних моментів, частина яких було врегульована, але із них відкриті до обговорення й по сьогодні.

У цій статті ми розглянемо найцікавіші, з погляду офіційні публікації уповноважених органів прокуратури та постараємося у яких розібратися.

Витрати підписку на періодичних видань

Мінфін Росії вважає, що платники податків немає права включати видатки підписку на періодичних видань у витрати при обчисленні єдиного податку, сплачуваного у зв'язку з застосуванням УСНО, оскільки де вони названі участь у закритому переліку витрат ст. 346.16 НК РФ (Лист МФ РФ від 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22). Проте цим годі й погодитися.

Так, справді, безпосередньо Витрати підписку на періодичних видань вказані переліку витрат, куди щодо об'єкта оподаткування «спрощенець» вправі зменшити свої доходи відповідно до ст. 346.16 НК РФ. У цьому до витрат, прийнятою по УСНО, ставляться матеріальні витрати, учитываемые з ст. 254 НК РФ. Відповідно до п. 6 ст. 254 НК РФ до таких видатках ставляться видатки придбання робіт та надання послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями. Отже, щоб взяти витрати на підписці на періодичних видань в зменшення оподатковуваної бази, потрібно довести їх виробничий характер. Як можна зробити, розглянемо з прикладу.

Приклад.

Приватне охоронне підприємство одночасно підписалося на два журналу: «Безпека у сучасних умовах» і «Світ авто».

У своїй виробничої діяльності організація використовує інформацію про заходи з гарантуванню безпеки на охоронюваних об'єктах, отриману журналу «Безпека у сучасних умовах». Журнал «Світ авто» отримує директор й читає у вільний від роботи час. Виробнича спрямованість витрат за підписці на журнал «Безпека у сучасних умовах» очевидна, на відміну витрат на підписку в інший журнал.

Якщо друковані періодичних видань в облікову політику організації віднесено до об'єктів основних засобів (ОС), термін використання яких складає 12 місяців і більше, їх вартість платники податків, які застосовують УСНО, відповідно до пп. 1 п. З ст. 346.16 НК РФ можуть списати на витрати як вартість ОС в останній момент передачі в експлуатацію.

Якщо «спрощенець» компенсує своєму працівникові Витрати підписку відповідно до умовами договору, то, на підставі пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ з метою оподаткування єдиним податком щодо об'єкта оподаткування платник податків вправі зменшити отримані доходи за 57-ю статтею «Витрати оплату праці». Такі витрати приймаються гаразд, передбаченому для обчислення прибуток ст. 255 НК РФ.

Витрати придбання і будівництво ОС

Коли під придбанням розуміється купівля ОС, ніяких розбіжності з прийняттю витрат для закупівлі ОС між платниками податків і податковими органами немає. Платники податків, які застосовують УСНО, щодо об'єкта оподаткування зменшують отримані доходи на Витрати придбання ОС відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (з урахуванням положень п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Інакше складається ситуація, коли виникає запитання ухвалення витрат, вкладених у будівництво та спорудження ОС. Офіційна позиція податкові органи у питанні роз'яснюється в Листі МНС Росії від 07.05.04 № 22-1-14/853: у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, платники податків немає права при обчисленні податкової бази зменшувати суму отриманих прибутків на витрати на будівництва об'єктів ОС і добудові об'єктів незавершеного будівництва, оскільки ці витрати включено до переліку витрат, прийнятих при обчисленні податкової бази, встановлений п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Також у приватних відповідях стосовно питань платників податків і консультаціях податкові органи трактують «Витрати придбання основних засобів» як Витрати купівлю.

Таку ж саму позицію зайняло і Міністерство фінансів у листі від 19.04.04 № 04-02-05/2/15. Свою думку Мінфін обгрунтував тим, що п. 3 ст. 346.16 НК РФ дозволяє враховувати у витратах лише видатки придбання об'єктів ОС (придбаних як під час застосування УСНО, і до переходу на «спрощенку»). Із твердженням можна посперечатися.

По тямущому словника слово «придбання» означає «отримання володарем чогось». Тому будинок, побудоване господарським способом, точно як і перебуває у володінні платника податків, як і куплене. Отже, різниці між будинком, придбаним за плату, і збудованим будинком немає, адже й у цьому, в іншому випадку він є власністю і володінні платника податків (організації, індивідуального підприємця).

Нагадаємо, що з обчисленні єдиного податку можна зменшити отримані доходи у сумі витрат для закупівлі ОС (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами з метою обчислення єдиного податку зізнаються усіх обгрунтованих і документально підтверджені витрати платника податків. Витрати і купівлю будинку, і вкриваю його будівництво можна вважати обгрунтованими і документально підтвердженими. Отже, під видатками купівля ОС розуміються Витрати це (купівлю), спорудження та виготовлення. Понад те, в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ йдеться про витрати для закупівлі ОС і уточнюється, яким чином вони зроблені – шляхом придбання ОС або шляхом спорудження чи виготовлення.

З викладеного, платники податків, які застосовують УСНО, при обчисленні оподатковуваної бази єдиним податком до витрат купівля ОС можуть вважати і Витрати будівництво об'єкта ОС з таких підстав:

по-перше, тлумачення фахівцями податкові органи і Мінфіну про Росії терміна «придбання» веде спричиняє порушення принципу рівності оподаткування, закріпленого в п. 1 ст. 3 НК РФ;

по-друге, за такої неоднозначною формулюванні і трактуванні положень НК РФ Мінфін ставить за нерівному становищі організації (індивідуальних підприємців), які застосовують УСНО і які отримують об'єкти ОС за плату, та молодіжні організації, що їх точно таку ж об'єкти самотужки чи з допомогою підрядників;

по-третє, не слід забувати про економічну природу витрат, що з надходженням об'єкта ОС на підприємства. Незалежно від цього, як саме цей об'єкт вступив у організацію, витрати, завдані їй, пов'язані з розширенням виробничих (допоміжних) потужностей, спрямовані на вилучення доларів додаткового прибутку, але це отже, що є економічно виправданими.

Проте, попри вищенаведені аргументи, платникам податків, очевидно, доведеться відстоювати це у суді.

Ось як бути із ПДВ, сплачених платниками податків, застосовують УСНО, на придбання ОС, роз'яснює Лист МФ РФ від 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44. Організації, які застосовують УСНО, ведуть обліку ОС і НМА гаразд, передбаченому законодавством РФ бухоблік. Відповідно до п. 8 ПБУ 6/01[1] в фактичні видатки придбання об'єкта ОС включаються, зокрема, невозмещаемые податки, сплачувані у зв'язку з його придбанням, спорудою і виготовленням.

Відповідно до ст. 346.11 НК РФ «спрощенці» не зізнаються платниками податків ПДВ. Оскільки суми ПДВ, сплачені ними на придбання ОС і НМА, є невозмещаемыми податками, вони входить у вартість придбаних ОС і НМА і входять у витрати на порядку, встановленому ст. 346.16 НК РФ. Підпункт 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, на думку Мінфіну, стосується лише ПДВ щодо приобретаемым товарам (роботам, послуг).

Зверніть увагу: витрати, створені задля придбання ОС, під час застосування УСНО враховуються платниками податків в останній момент введення ОС в експлуатацію незалежно від цього, погашені на народних обранців позикові кошти, залучені платником податків на придбання об'єктів ОС (Лист МФ РФ від 15.06.04 № 03-02-05/1/51).

Витрати комунальних послуг

Донедавна Витрати оплату водопостачання, тепло- й електроенергії платників податків, які використовують УСНО, податкові органи приймали в тому разі, якщо характер діяльності таких платників податків був із виробництвом. Коли «спрощенку» переведена торгова організація чи підприємство невиробничій сфери, про даних витратах їм було запропоновано забути. Свою думку податкові органи обгрунтовували тим, що ст. 346.16 НК РФ, через яку визначаються витрати для «спрощенців», щодо матеріальних витрат відсилає до ст. 254 НК РФ. Підпункт 5 п. 1 статті дозволяє врахувати Витрати придбання палива, води, енергії, споживані в технологічних цілях, розвиток енергії для потреб. Звідси ними і робився висновок у тому, що у комунальні платежі можуть зменшити свої налогооблагаемые доходи лише виробничі організації.

Справді, наведений в ст. 346.16 НК РФ перелік витрат закритий, та витрати на комунальних послуг у ньому не згадані. Проте за розрахунку єдиного податку можна врахувати матеріальні витрати (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), які, своєю чергою, визначаються відповідності зі ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

У підпункті 5 п. 1 ст. 254 НК РФ говориться у тому, що матеріальним затратам належать витрати для закупівлі палива, води та енергії всіх видів, витрачених на технологічні мети. Отже, видатки комунальних послуг «спрощенці» вправі включити у видатки

Але коли мова починають говорити про тих «спрощенців», які займаються торгівлею, виникає запитання: що саме входить у технологічний процес у торгівлі? Він вирішувалося податковими органами неоднозначно, викликав чимало суперечок і розбіжностей, тому багато хто податкові інспектори, перестраховываясь, забороняли торговим фірмам, яка перейшла УСНО, включати у витрати вартість комунальних послуг в.

Разом із цим у відповідність до ДОСТом Р 51303-99 («Торгівля. Терміни і определения…»)[2] під торгово-технологическим процесом розуміється послідовність операцій, які забезпечують процес купівлі-продажу товарів хороших і товароруху. Тобто, якщо платник податку, наприклад, оплачує послуги з опаленню і електропостачанню своєї крамниці, то такі витрати він може врахувати при розрахунку єдиного податку.

Очевидно, дані аргументи, вплинули думку податкові органи, й у тому-таки листі від 29.09.04 № 22-1-14/1578 Міністерство із податків і зборів змінило умови та вимоги. Витрати оплату комунальних послуг в в момент беруться до розрахунку єдиного податку всі платники податків, перешедшими на УСНО, зокрема торговими організаціями та підприємствами невиробничій сфери.

Зазначимо, що аналогічної погляду у питанні дотримується й Мінфін РФ (див. листи - від 27.02.04 № 04-02-05/1/19, від 14.10.04 № 03-03-02-04/1/29).

Витрати як курсової різниці

Негативна курсова відмінність між курсом продажу валюти, і курсом, який ухвалив Центральний банк РФ, платниками податків, переведеними на УСНО, у витратах до уваги береться. Такі роз'яснення дано ФНП Росії у тому-таки листі від 12.11.04 № 22-1-14/1786. Податківці посилаються на відсутність витрат у вигляді негативною курсової різниці в вичерпному переліку витрат, встановленому п. 1 ст. 346.16. НК РФ.

Проте позитивну курсову різницю, виникає за такої операції, від застосування «спрощенки» необхідно включити на доходи і сплатити з даних доходів єдиний податок. У цьому податкові органи наводять такі аргументи. Стаття 346.15 НК РФ жадає від платників податків, які використовують УСНО, керуватися переліком доходів, наведений в ст. 250 НК РФ. У пункті 2 цієї статті таки згадані позитивні різниці між курсом, яким продано валюта, і курсом, встановленим Центральним банком РФ.

Витрати придбання спецодягу

Багато організації та індивідуальні підприємці видають своїм працівникам спецодяг. У Листі МФ РФ від 09.06.04 № 03-02-05/2/34 роз'яснили, чи можна враховувати і у витратах при УСНО.

Відповідно до пп. 5 п. 1 і п. 2 ст. 346.16 НК РФ щодо об'єкта оподаткування «Доходи, зменшені на величину витрат» платник податків зменшує отримані доходи на матеріальні витрати, прийнятих у порядку, передбаченому ст. 254 НК РФ.

Так, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ відносить до матеріальним видатках, зокрема, видатки придбання спецодягу, вартість якого вводиться до складу матеріальних витрат у повної сумі у міру введення їх у експлуатацію. У цьому дані витрати мають бути бути економічно виправданими і документально підтверджені (ст. 252 НК РФ).

Зверніть увагу: видатки придбання спецодягу на свої працівників можна віднести організацією до матеріальним видатках за умови, що російським законодавство передбачає її обов'язкове застосування працівниками, умови праці (професія) яких вимагає і придбання (носіння) спеціального одягу. Такі витрати виробляються відповідно до Правилами забезпечення працівників спеціальної одягом, спеціальної взуттям та інші засобами індивідуальної защиты[3].

Отже, платники податків, які застосовують УСНО, при обчисленні податкової бази єдиним податком заслуговують врахувати Витрати придбання спецодягу.

Платежі за забрудненню довкілля

Платники податків, перейшов УСНО і вибравши як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, вправі зменшити отримані доходи на витрати, передбачених п. 1 ст. 346.16 НК РФ, зокрема і суми податків і зборів, сплачених відповідно до законодавством РФ про податки і зборах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Платежі за забруднення навколишнього природного середовища стягуються відповідно до Постановою Уряди РФ № 632[4].

Зверніть увагу: дані платежі не ставляться до податків і зборів, встановленим законодавством РФ про податки і зборах (не названі переліку податків і зборів, встановленому ст. 13 – 15 НК РФ). Вони є неподатковими платежами (до аналогічного висновку дійшли Конституційний Суд РФ у визначенні від 10.12.02 № 284-0). Отже, названі платежі неможливо знайти включені платниками податків у складі витрат, врахованих при обчисленні податкової бази єдиним податком по пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Проте Росії у своєму тому-таки листі від 09.07.04 № 03-03-05/1/70 зазначає, що до пп. 5 п. 1 і п.

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Поділіться рефератом Визначаємо витрати на УСНО (спрощену систему оподаткування)

html-посилання на реферат
BB-cсылка на скачать реферат
Пряме посилання на завантажити реферат

Роботи схожі на Визначаємо витрати на УСНО (спрощену систему оподаткування)

Акцизи: проблеми визначення платника податків, об'єкта оподаткування, податкової бази, порядку й термінів сплати
Тип роботи: реферат

Акцизи: проблеми визначення платника податків, об'єкта оподаткування, податкової бази, порядку й термінів сплати

НО-062. Хомутецкая М. Н.

Пунктом 3 статті 11 НК РФ встановлено, що поняття «платник податків», «об'єкт о

Завантажити
Відкидання обов'язків платника податків відповідно до статтею 145 НК РФ
Тип роботи: реферат
Податковий кодекс Російської Федерації (далі НК РФ) передбачає платникам податків можливість звільнення з обов'язків обчислення та сплати ПДВ до бюджету. Дане звільнення може бути надане платникові податків гаразд, передбаченому статтею 145 НЗавантажити
Визначити капітальні витрати й експлуатаційних витрат з теплової мережі (при таких умовах)
Тип роботи: реферат
Схема мережі:
B L3, d3 F
2 3
L2, d2

0 L1, d1 1 L4, d4 4 L5, d5 5
E A З
L6, d6
Завантажити
Витрати експлуатацію об'єктів нерухомості
Тип роботи: контрольна робота

Федеральне агентство за освітою.

Кафедра економіки та менеджменту.

Контрольна робота №1 з дисципліни

Економіка нерухомості

 

Зміст

 

1. Визначення витрат на експлуатацію об'єктів нерухомості.

Завантажити
Доходи й витрати організації
Тип роботи: реферат
Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут Курсова роботаПо предмета «Бухгалтерський фінансовий облік»
Тема: «Доходи й витрати організації»Виконала: Щедро Н.В.
419 група
Спец.: «Бухгалтерський облік і ауд
Завантажити
Витрати організації на послуги стільникового зв'язку
Тип роботи: реферат
Питання економічної обгрунтованості витрат за оплаті послуг зв'язку представляється досить актуальним.
Звернімося до Податкового кодексу. Відповідно до пунктом 1 статті 252 НК РФ видатками зізнаються обгрунтовані і документально підтв
Завантажити